Uk Aprobó El Impuesto Sobre Las Opciones Sobre Acciones

American Stock Options El alivio del impuesto del Reino Unido sobre las ganancias de opciones sobre acciones puede obtenerse mediante la creación de un acuerdo aprobado de HM Revenue amp (Sub-Plan) que asignará el estatus fiscal favorecido al Reino Unido a las opciones otorgadas por una compañía estadounidense a sus empleados o empleados de Su filial en el Reino Unido. La exención de impuestos está disponible con respecto a opciones con un valor justo de mercado agregado de 16330,000 determinado a la fecha de otorgamiento de la opción. Las ganancias asociadas a las opciones concedidas fuera de los acuerdos aprobados están sujetas al impuesto sobre la renta del Reino Unido y (en los casos apropiados) a las contribuciones de seguro nacional (NIC) cuando sea apropiado. Sin embargo, los NICs de los empleadores pueden ser transferidos al partícipe mediante una elección conjunta o un acuerdo con el partícipe. Normalmente, el beneficiario de la opción recibirá un alivio tributario por los NIC pagados por los empleadores. Requisitos Las acciones deben cumplir las condiciones legales. La opción debe ser ejercida: (i) a partir del tercer y no más tarde del décimo aniversario de la fecha de concesión de la opción o (ii) cuando las normas lo permitan, antes del tercer aniversario de la fecha de concesión Y dentro de los 6 meses posteriores a la cesación del empleo de los beneficiarios con el grupo por razón de lesión, invalidez, despido o jubilación. Tratamiento táctico Cualquier ganancia que surja en el ejercicio de la opción no está sujeta al impuesto sobre la renta o responsabilidad de NICs. Tratamiento fiscal de ganancias de capital favorable. El costo de establecimiento y administración del Sub-Plan es deducible para efectos del impuesto de sociedades. Beneficios Tanto las empresas listadas como las privadas pueden establecer los acuerdos aprobados. Se pueden establecer arreglos aprobados para casi todos los planes internacionales. No hay ninguna enmienda ni al Plan de Estados Unidos ni a la forma en que se administra el Plan de Estados Unidos. El acuerdo aprobado sólo es aplicable a las opciones a las que se expresa que se apliquen en la fecha de la concesión. Flexibilidad derivada en el otorgamiento de las opciones aprobadas por la Aduana y no aprobadas. La adopción es por lo general por el Administrador o Comité de Compensación del Plan de EE. UU. Además de la exención fiscal, los empleados del Reino Unido pueden participar en términos generales de la misma base que los empleados en todo el mundo. Para obtener más información, complete el formulario de solicitud de información. Esta información ha sido preparada sólo para orientaciones generales y no debe actuarse sin un asesoramiento específico. Si desea obtener más información, sírvase comunicarse con nosotros. GUÍA SOBRE LAS CUESTIONES TRIBUTARIAS EN REINO UNIDO A continuación se presenta un resumen general de las consecuencias fiscales importantes de la cancelación voluntaria de opciones elegibles a cambio de la concesión de unidades de acciones restringidas conforme a la Oferta de Intercambio Empleados sujetos a impuestos en el Reino Unido. Este resumen se basa en las leyes fiscales vigentes en el Reino Unido a partir de octubre de 2009. Tenga en cuenta que hemos obtenido la confirmación de las autoridades fiscales en el Reino Unido con respecto al tratamiento de todas las opciones elegibles que se han concedido conforme a la ley aprobada Reino Unido al Plan 2000 (como se discute más adelante), pero no hemos obtenido una declaración de impuestos u otra confirmación con respecto a la otra información proporcionada en este resumen, y es posible que las autoridades fiscales puedan adoptar una posición diferente. Este resumen es de carácter general y no discute todas las consecuencias fiscales que pueden ser relevantes para usted a la luz de sus circunstancias particulares, ni pretende ser aplicable en todos los aspectos a todas las categorías de empleados elegibles. Tenga en cuenta que las leyes fiscales cambian con frecuencia y en ocasiones con carácter retroactivo. Como resultado, la información contenida en este resumen puede estar desfasada en el momento en que se otorgan las unidades de acciones restringidas, las unidades de acciones restringidas se convierten o se venden acciones comunes adquiridas al adquirir las unidades de acciones restringidas. Si usted es ciudadano o residente de más de un país, o se considera un residente de más de un país para propósitos legales locales, o si no es tratado como residente, residente y domiciliado en el Reino Unido, el impuesto sobre la renta y la seguridad social La información de seguridad a continuación puede no ser aplicable a usted. Además, si usted recibió las opciones elegibles cuando residía o estaba sujeto a impuestos en otro país (el país donante original148), pero ahora reside o está sujeto a impuestos en otro país (el nuevo país148), Puede estar sujeto al impuesto en relación con las unidades de acciones restringidas concedidas de conformidad con la Oferta de Canje en el país original de la donación, así como en el nuevo país. Por lo tanto, le aconsejan encarecidamente que busque asesoramiento profesional apropiado sobre cómo aplican las leyes fiscales u otras leyes de su país a su situación específica. La concesión de unidades de acciones restringidas a cambio de la cancelación de opciones elegibles de acuerdo con la Oferta a Intercambio no se realiza bajo el Subparte del Reino Unido aprobado por el HM Revenue and Customs (147HMRC148) al Plan 2000, debido a que las unidades de acciones restringidas no pueden ser otorgadas Bajo el Sub-Plan del Reino Unido. En consecuencia, tenga en cuenta que cualquier unidad de acciones restringidas que pueda recibir no calificará para un trato fiscal favorable y se perderá el trato fiscal favorable de las opciones aprobadas que elija cancelar. HMRC ha confirmado que si no elige cancelar alguna o algunas de sus opciones aprobadas, la oferta no tendrá ningún efecto sobre el estado aprobado de sus opciones que no se ofrecen para la cancelación. En otras palabras, sus opciones aprobadas seguirán sujetas a un trato fiscal favorable. Es probable que no esté sujeto a impuestos como resultado del intercambio de opciones elegibles para la concesión de unidades de acciones restringidas de conformidad con la Oferta a Intercambio. Concesión de Unidades de Acciones Restringidas Usted no estará sujeto a impuestos cuando las unidades de acciones restringidas le sean otorgadas. Adquisición de las Unidades de Acciones Restringidas Usted estará sujeto al impuesto sobre la renta ya las contribuciones de los empleados a la Seguridad Social (147NICs148) cuando se le otorgan las acciones restringidas y las acciones. La base imponible será el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición. Además, las unidades de acciones restringidas le serán otorgadas bajo la condición de que usted acepte cumplir con cualquier responsabilidad por las NIC de los empleadores, que también se vencen en la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Para lograr lo anterior, se le pedirá que ejecute una elección conjunta para asumir los NICs del empleador. Sus unidades de acciones restringidas serán nulas y sin valor si usted no ejecuta y devuelve el formulario de elección conjunta a su empleador oa EA. En la actualidad, los NICs de los empleadores se cobran a una tasa de 12.8. Comenzando con el año tributario del 6 de abril de 2011 al 5 de abril de 2012, los NICs del empleador 146 se cobrarán a una tasa de 13.3. Usted será capaz de deducir la cantidad de NICs del empleador que usted debe pagar del ingreso total imponible resultante de la adquisición de sus unidades de acciones restringidas. Tenga en cuenta que la responsabilidad por las NICs de los empleadores debidas sobre las opciones cambiadas que no fueron concedidas bajo el Sub-Plan del Reino Unido (147 opciones no aprobadas148) puede o no haber sido transferida a usted. Por lo tanto, antes de decidirse a participar en la oferta, debe considerar cuidadosamente el hecho de que las NIC de los empleadores serán pagaderas por usted en la adquisición de las acciones cuando las unidades de acciones restringidas se conviertan, mientras que pueden no haber sido pagaderas por usted al ejercicio de Sus opciones elegibles aprobadas por el Reino Unido o las opciones elegibles no aprobadas. Debe consultar el acuerdo de opción de compra pertinente para determinar si el pasivo del NIC del empleador le fue transferido en relación con sus opciones elegibles. Usted estará sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa fija de (actualmente) 18 al vender posteriormente cualquier acción adquirida al adquirir las unidades de acciones restringidas con una ganancia. Usted será gravado sobre la diferencia entre el producto de la venta y el valor justo de mercado de las acciones a la adquisición. Tenga en cuenta que, a partir del 6 de abril de 2008, se suprimió el alivio de la disminución. Sin embargo, estará sujeto al impuesto sobre ganancias de capital en cualquier año fiscal sólo si su ganancia de capital excede su exención personal anual (actualmente libra10.100). Además, si adquiere otras acciones de EA, debe tener en cuenta las reglas de identificación de acciones para calcular su pasivo por ganancias de capital. Consulte a su asesor fiscal personal para determinar cómo se aplican las reglas de identificación de acciones en su situación particular. Si mantiene las acciones emitidas al otorgarse las unidades de acciones restringidas, puede tener derecho a recibir dividendos si EA, a su discreción, declara un dividendo. Cualquier dividendo pagado con respecto a las acciones estará sujeto al impuesto sobre la renta (pero no a las NIC) en la U. K. y también al impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos retenido en la fuente. Su tasa impositiva aplicable dependerá de su ingreso total. Usted tendrá que declarar sus ingresos de dividendos a HMRC en su declaración de impuestos anual. Es posible que tenga derecho a un crédito fiscal contra su impuesto sobre la renta de U. K. por el impuesto federal sobre la renta retenido. Retención y presentación de informes Su empleador calculará el impuesto sobre la renta y las NICs debidas a la adquisición y contabilizará estas cantidades a HMRC en su nombre. Si, por alguna razón, su empleador no puede retener el impuesto sobre la renta bajo el sistema PAYE o por otro método permitido en el convenio de adjudicación aplicable, deberá reembolsar a su empleador el impuesto pagado dentro de los 90 días de la fecha en que la acción restringida Las unidades de chaleco y las acciones se emiten a usted. Si no reembolsa a su empleador el impuesto sobre la renta pagado en su nombre dentro de los 90 días de la adquisición de acciones de acuerdo con las unidades de acciones restringidas y asumiendo que usted no es un director o ejecutivo de EA (en el sentido de la Sección 13 ) De la Ley de Cambios), se considerará que ha recibido un préstamo de su empleador en la cantidad del impuesto sobre la renta debido. El préstamo devengará intereses a la tasa oficial HMRC entonces vigente y será inmediatamente vencido y reembolsable y su empleador podrá recuperarla en cualquier momento por cualquiera de los medios establecidos en el acuerdo de adjudicación. Su empleador también está obligado a informar los detalles del intercambio de las opciones elegibles, la concesión y la adquisición de las unidades de acciones restringidas, la adquisición de acciones y cualquier impuesto retenido en sus declaraciones de impuestos anuales presentadas a HMRC. Además de las obligaciones de información de su empleador, usted es responsable de reportar cualquier ingreso adquirido al adquirir las unidades de acciones restringidas, la venta de sus acciones y el recibo de dividendos, en su declaración de impuestos anual. Usted también es responsable de pagar cualquier impuesto resultante de la venta de sus acciones y el recibo de cualquier dividendo. Aviso especial para los antiguos empleados del Reino Unido El siguiente es un resumen general de las consecuencias fiscales del Reino Unido sobre la cancelación voluntaria de opciones elegibles a cambio de la concesión de unidades de acciones restringidas conforme a la Oferta de Intercambio para empleados elegibles que eran residentes y residentes ordinarios En el Reino Unido cuando recibieron las opciones elegibles que optaron por cancelar en el intercambio, pero que posteriormente se trasladaron fuera del Reino Unido antes de recibir unidades de acciones restringidas en el intercambio. Es probable que no esté sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido ni a los NICs como resultado del canje de opciones elegibles para la concesión de unidades de acciones restringidas de conformidad con la Oferta de Intercambio. Concesión de unidades de acciones restringidas No estará sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido ni a las NIC cuando se le concedan las unidades de acciones restringidas. Adquisición de unidades de acciones restringidas A pesar de que usted se ha trasladado fuera del Reino Unido, estará sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido cuando se le otorguen las acciones restringidas y se le otorguen las opciones que eligió cancelar en el canje antes de abril 6, 2008 en un momento en que ambos residían y residían habitualmente en el Reino Unido a efectos fiscales o las unidades de acciones restringidas se conceden a usted cuando usted es residente de impuestos en el Reino Unido. La base imponible será el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición. Sin embargo, HMRC está generalmente preparado para reducir la obligación tributaria del Reino Unido para reflejar el número relativo de días laborables que ha pasado en el Reino Unido y el otro país entre la concesión y la adquisición de la opción y la posterior concesión y adquisición de las unidades de acciones restringidas Donde existe un tratado fiscal pertinente entre el Reino Unido y su nuevo país de residencia, que dispone lo contrario). Si está sujeto a impuestos en el Reino Unido y su nuevo país de residencia con los mismos ingresos, puede solicitar un crédito fiscal en relación con la obligación tributaria del Reino Unido en su nuevo país de residencia. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar si se aplica la doble imposición y si puede ser posible reducir su obligación fiscal en el otro país sobre la base del impuesto pagado en el Reino Unido. Si se ha trasladado de forma permanente a un país distinto de Suiza o de un Estado miembro de la Unión Europea (147EU148) / Espacio Económico Europeo (147EEA148), no debería ser responsable ante las NIC de empleados y empleadores del Reino Unido tras la adquisición del stock restringido unidades. Si no se ha reubicado en forma permanente, su responsabilidad con las NIC de empleados y empleadores del Reino Unido dependerá de sus circunstancias personales y deberá consultar a su asesor fiscal personal. Si se ha trasladado a Suiza o a un país de la UE / EEE, puede ser responsable ante NIC de empleados del Reino Unido tras la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Además, EA puede requerir que usted asuma las NICs del empleador debido sobre los ingresos obtenidos al adquirir sus unidades de acciones restringidas. Para lograr esto, se le puede pedir que ejecute una elección conjunta y sus unidades de acciones restringidas pueden ser canceladas si no ejecuta y devuelve el formulario de elección conjunta a su empleador oa EA. EA está en contacto con HMRC con el fin de garantizar que no está sujeto a cotizaciones de seguridad social en los mismos ingresos en el Reino Unido y Suiza o en un país de la UE / EEE y considera que esto estaría de acuerdo con los acuerdos de seguridad social pertinentes . Sin embargo, tenga en cuenta que EA no está en posición de asegurarle este resultado y EA puede no ser capaz de obtener confirmación de HMRC antes de su decisión de cambiar las opciones o la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar si puede estar sujeto a las contribuciones de la seguridad social sobre los ingresos en ambos países y si podrá evitar esa doble imposición. Sin perjuicio de las disposiciones de cualquier tratado de doble imposición, también podrá estar sujeto al impuesto sobre plusvalías en el Reino Unido cuando las acciones adquiridas se vendan posteriormente, incluso si ya no se encuentra en el Reino Unido en el momento de la venta. Por favor vea arriba para comentarios generales sobre el impuesto sobre plusvalías sobre la venta de acciones. Consulte a su asesor fiscal, ya que el trato fiscal de un individuo que se transfiere dentro o fuera del Reino Unido es a menudo complejo y dependerá de sus circunstancias particulares. Los comentarios sobre Dividendos anteriores se aplicarán a usted si usted es residente en el Reino Unido en el momento en que se pagan los dividendos (pero no de otra manera). Retención y presentación de informes Los comentarios referentes a Retención y presentación de informes anteriores se aplicarán a usted aunque se haya reubicado. Tenga en cuenta que su antiguo empleador británico sólo tendrá en cuenta el impuesto sobre la renta del Reino Unido debido a la tasa básica de impuestos (actualmente 20). Si usted es un contribuyente de una tasa más alta, tendrá que informar y pagar cualquier exceso en su declaración anual de impuestos en el Reino Unido. Aviso especial para los empleados Trasladar de Suiza al Reino Unido Si sus opciones elegibles le fueron concedidas mientras usted residía en Suiza y posteriormente se transfirió al Reino Unido, seguirá sujeto al impuesto sobre la renta en Suiza con respecto a al menos una parte De los ingresos obtenidos en la adquisición de las unidades de acciones restringidas (es decir, el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición). El importe de los ingresos que permanezca sujeto al impuesto en Suiza dependerá del tiempo que pasó en Suiza entre la concesión de sus opciones elegibles y la adquisición de las unidades de acciones restringidas. También puede estar sujeto a las contribuciones suizas de seguro social sobre estos ingresos. Su ex empleador suizo tendrá que retener cualquier contribución suiza sobre el impuesto sobre la renta y las contribuciones al seguro social que deban pagarse. En la actualidad, HMRC considera que, en la medida en que sus unidades de acciones restringidas de reemplazo sean iguales o menores que el valor de sus opciones elegibles en la fecha del cambio, estarán exentas del impuesto sobre la renta del Reino Unido. Sin embargo, si sus unidades de acciones restringidas de reemplazo exceden el valor de sus opciones elegibles en la fecha de cambio, representarán un derecho legal separado que estará totalmente sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido y los NIC. Como se explica más detalladamente en la Oferta a Intercambio, el programa de intercambio ha sido diseñado de tal manera que el valor de las unidades de acciones restringidas de reemplazo es aproximadamente igual en valor a las opciones elegibles. Sin embargo, como se explica también, EA debe tomar un gasto contable para las unidades de acciones restringidas porque, para efectos contables de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de los Estados Unidos, su valor razonable se considera excesivo al valor razonable de la Elegibles. No es seguro cómo HMRC verá el intercambio (es decir, como valor neutro o como tener un valor excesivo). En consecuencia, existe el riesgo de que las unidades de acciones restringidas estén sujetas al impuesto sobre la renta ya las NIC en el Reino Unido, lo que da lugar a una probable doble imposición de al menos una parte de los ingresos. Será su responsabilidad reclamar un crédito de impuestos extranjeros y obtener un reembolso por los impuestos suizos pagados cuando presente su declaración anual de autoevaluación para el año de adquisición de las unidades de acciones restringidas. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar su curso recomendado de acción, si se aplica la doble imposición y la disponibilidad de un crédito de impuestos. Opciones de Share Opciones de Acciones no Aprobadas de UK Una opción no aprobada es una opción que no goza de Un plan de opciones ejecutivas aprobado, un plan de opciones de ahorro aprobado o un plan de opciones de incentivos de gestión empresarial, pero son muy flexibles y fáciles de administrar. Sin embargo, si su empresa puede estar dentro de las reglas de Enterprise Management Incentive para poder otorgar opciones de EMI (lo cual puede ser el caso si el grupo como un todo debe tener menos de 250 empleados y 30 millones de activos brutos) Lea nuestra nota de EMI y le recomendamos que considere un plan de opciones EMI. Obsérvese también que el trato fiscal de los no empleados y de los no consejeros (por ejemplo, consultores) difiere de lo que se indica a continuación. Concesión de opciones no aprobadas No hay ingresos (u otro) cargo fiscal sobre la concesión de una opción no aprobada. La compañía emisora ​​y la filial del Reino Unido tienen la obligación de informar sobre la concesión de opciones a HM Revenue and Customs (HMRC) antes del 6 de julio siguiente al final del año fiscal correspondiente mediante la presentación de una declaración anual en el sitio web de HMRC. Ejercicio de la opción Al ejercer la opción, se cobrará el impuesto sobre la renta sobre la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción y el precio de ejercicio de la opción. Por ejemplo, si un empleado recibe una opción de más de 5.000 acciones y el precio de ejercicio de la opción es 2 y la opción se ejerce cuando las acciones tienen un valor de mercado de 5, la ganancia de la opción imponible será (5 x 5.000) 5.000) 15.000. A menos que se apliquen las obligaciones de retención (véase más adelante), el impuesto sobre la renta es pagadero por el empleado a través de su declaración de impuestos de autoevaluación para el año fiscal correspondiente. Obligaciones de Retención (PAYE) En términos generales, existen obligaciones de retención para la empresa empleadora si en el ejercicio las acciones bajo opción están en una sociedad cotizada, una sociedad controlada por una compañía privada o si hay acuerdos para venderla O para que sus ingresos sean listados. Las acciones se consideran como activos fácilmente convertibles (RCAs). Si las acciones están en una empresa privada y no hay arreglos para que se venda, entonces no hay obligación de retención. La retención tiene lugar por la empresa empleadora bajo el sistema PAYE y si el titular de la opción no asegura que la empresa empleadora sea financiada para el impuesto sobre la renta dentro de los 90 días posteriores al final del año fiscal pertinente, el empleado puede tener un impuesto sobre la carga impositiva A través de la declaración de impuestos de los empleados. Es habitual proporcionar un mecanismo de retención en la documentación de la opción. El ejercicio de las opciones debe ser reportado para el 6 de julio siguiente al final del año fiscal correspondiente mediante la presentación de una declaración anual en el sitio web de HMRC. Ejercicio de la opción - contribuciones de seguro nacional También habrá contribuciones de seguro nacional (NIC) responsabilidad para el empleado y el empleador sobre la cantidad de la ganancia de la opción si las acciones son RCAs. La tasa de empleados NIC también se gradúa y por encima de 42.385 es 2 y por debajo de ese límite (con una exención para los ingresos más bajos) que actualmente es 12. La tasa de NICs de los empleadores es actualmente 13,8 sobre la cantidad de la ganancia de la opción. Es posible que la responsabilidad del NIC de los empleadores sea transferida o reembolsada por el empleado. Esto aumentará el pasivo fiscal total para el empleado en el ejercicio de la opción, pero una deducción del impuesto sobre la renta está disponible con respecto al monto de la ganancia en la cual el empleado paga a los patronos NICs. Cuando un empleado paga a los patronos NICs, y es un contribuyente 40 esto significa que la tasa efectiva de impuesto sobre la renta y NICs es 50.28 después del alivio. La tasa efectiva de impuestos y NIC es de 54.59 para las personas que pagan la tasa de 45. Venta de Acciones En la venta de acciones habrá un cargo a la ganancia de capital (CGT) (para personas físicas residentes en el año fiscal de disposición) sobre la diferencia entre el precio recibido por la venta de las acciones y el agregado de El valor de mercado en la fecha de ejercicio de la opción. Si se ejerce una opción no aprobada y las acciones se venden en el mismo día, normalmente no habrá impuestos sobre las ganancias de capital a pagar. El empleado puede usar su asignación anual de la CGT (11.100 para el año tributario 2015/16) de manera que sólo las ganancias superiores a esta cantidad estarán sujetas a la CGT. Las ganancias se gravan en 28 en la medida en que el total de los ingresos tributarios y las ganancias de los individuos superan la banda de tasa básica del impuesto sobre la renta de 31.785. Las ganancias por debajo de ese umbral (pero por encima de la asignación anual) se gravan en 18. Si un empleado tiene por lo menos 5 de los derechos de voto y 5 del capital social ordinario de la compañía y tiene las acciones durante al menos un año, Ser elegible para el alivio de emprendedores que permite una tasa efectiva de 10 para ganancias hasta un límite de por vida de 10 millones. En realidad, este alivio puede ser de uso limitado para los titulares de opciones de los empleados. Deducción de Impuesto sobre Sociedades La empresa empleadora puede ser capaz de reclamar una deducción del impuesto sobre sociedades por el monto de la ganancia de la opción en ciertas circunstancias.